Bonus Industria 4.0 nel 2025, nuove regole, limiti di spesa e prospettive operative

La Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha introdotto modifiche sostanziali al credito d'imposta per gli investimenti in beni strumentali nel contesto di Industria 4.0, con novità che riguardano sia i beni materiali sia quelli immateriali. In questo articolo analizzo le principali innovazioni normative, come impattano sulle strategie d'investimento delle imprese agricole e quali sono gli adempimenti operativi.

Le nuove disposizioni, limiti e agevolazioni

Con l'art. 1, commi da 445 a 449, della Legge di Bilancio 2025 si stabilisce un tetto massimo di spesa pari a 2,2 miliardi di euro per gli investimenti in beni materiali 4.0 effettuati nel 2025. Il limite non si applica agli investimenti prenotati entro il 31 dicembre 2024 con acconti pari almeno al 20% del costo di acquisizione, garantendo continuità a chi aveva pianificato gli investimenti in anticipo.

L'agevolazione per gli investimenti in beni immateriali (software) è stata invece eliminata per il 2025 e resta applicabile solo agli investimenti prenotati entro il 31 dicembre 2024 ed eseguiti entro il 30 giugno 2025, con un credito d'imposta del 15% entro un limite di costi ammissibili di 1 milione di euro.

Nuovi meccanismi di comunicazione e controllo

Per monitorare il rispetto del limite di spesa le imprese devono trasmettere una comunicazione telematica al Ministero delle Imprese e del Made in Italy, con il modello aggiornato secondo il D.M. 24 aprile 2024, indicando l'ammontare delle spese e il credito maturato. Al raggiungimento del tetto di 2,2 miliardi il Ministero lo comunica sul proprio sito e sospende l'invio di nuove domande, un meccanismo che rende essenziale pianificare per tempo.

Modalità di fruizione del credito

Il credito d'imposta si utilizza esclusivamente in compensazione con il modello F24, con i codici tributo dedicati (6936 per i beni materiali 4.0 e 6937 per gli immateriali), in tre quote annuali a partire dall'anno di interconnessione del bene al sistema aziendale.

Adempimenti documentali e perizie tecniche

Le aziende devono conservare la documentazione che attesti l'effettivo sostenimento dei costi agevolabili. Le fatture devono riportare il riferimento normativo. Per gli investimenti di importo rilevante è richiesta una perizia asseverata, redatta da un tecnico qualificato, nel settore agricolo anche da un Dottore Agronomo o Forestale, che attesti le caratteristiche tecniche del bene e la sua interconnessione al sistema aziendale di gestione della produzione. Per gli importi minori è sufficiente una dichiarazione del legale rappresentante, ma la perizia resta la strada più sicura in caso di controllo.

Prospettive e considerazioni

Le modifiche introdotte evidenziano la volontà di spostare le imprese verso la Transizione 5.0, legata al risparmio energetico, con un utilizzo più mirato e controllato delle agevolazioni. Il quadro richiede un approccio pianificato, con il monitoraggio costante delle spese e delle comunicazioni ministeriali. Un tecnico che segua l'investimento dalla scelta del bene alla perizia aiuta a non perdere l'agevolazione per un dettaglio formale.

Per le aziende agricole della provincia di Pisa possiamo seguire la parte tecnica, cioè la verifica dei requisiti dei beni e le perizie, in accordo con il commercialista.

Fonti e approfondimenti

• Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024), art. 1, commi 445-449
• Legge n. 178/2020 (Legge di Bilancio 2021), disciplina del credito d'imposta 4.0
• D.M. 24 aprile 2024 del Ministero delle Imprese e del Made in Italy
• Commenti e analisi su Il Sole 24 Ore e pubblicazioni di settore